Si cedes diseños originales a Amazon Merch on Demand como persona física, el 21 % de IVA de tus anuncios de Amazon se pierde. Hacienda lo dijo por escrito para un diseñador que cede sus diseños para estamparlos en ropa a cambio de regalías (consulta vinculante V2622-20). Dos casos sí lo recuperan: vender tus diseños a través de una sociedad, y los diseños que no son una obra artística original, como una frase en una tipografía estándar.
Para creadores de Merch on Demand residentes en España, según la Ley 37/1992 del IVA y la Dirección General de Tributos, revisado en octubre de 2026. Es información, no asesoramiento fiscal.
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En resumen
| Tu caso | ¿Recuperas el 21 %? |
|---|---|
| Persona física, diseños originales | No |
| Sociedad (por ejemplo, una SL) | Sí |
| Diseños que no son obra original | Sí |
Con 1000 € de anuncios al mes, pierdes 210 € al mes, 2520 € al año.
Los anuncios de Merch, en pocas palabras
- Se abren por invitación. Amazon los extiende « gradually » a la comunidad Merch y avisa por correo a las cuentas elegibles (Promote Your Merch).
- Una sola cuenta publicitaria cubre seis marketplaces: Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Italia y España.
- Son campañas de Sponsored Products, solo para tus productos Merch.
Sin número de IVA, Amazon cobra el IVA sobre los anuncios a los anunciantes que residen en un país que grava los servicios electrónicos, también en amazon.com (ayuda de Amazon Ads). Con número de IVA o sin él, pagas el 21 %: la pregunta es si lo puedes deducir.
Diseños originales: por qué ese 21 % se pierde
Porque tus regalías están exentas, y una operación exenta no da derecho a deducir.
- La exención. El artículo 20.Uno.26º de la Ley del IVA exime « los servicios profesionales, incluidos aquéllos cuya contraprestación consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores […] ».
- Hacienda la aplica a los diseños de camisetas. La consulta vinculante V2622-20 (4 de agosto de 2020) responde a un « diseñador gráfico que cede sus diseños a diferentes empresas para su estampación en diversos productos (ropa, mobiliario, material de cocina, etc.) » a cambio de « regalías por producto vendido ». Su respuesta:
« en la medida en la que el consultante persona física realice la cesión de los derechos de autor de una obra artística original en los términos señalados, dicha cesión estará exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido »
- Que Amazon pague desde fuera de España no cambia nada. El artículo 94.Uno.2º solo deja deducir por una operación hecha fuera si la permitiría hecha en España, y aquí estaría exenta.
- No se puede renunciar a esta exención. El artículo 20.Dos solo lo permite para los números 20º y 22º.
Una consulta vinculante obliga a Hacienda a aplicar el mismo criterio a hechos idénticos (artículo 89 de la Ley General Tributaria). Para leerla, abre el enlace de la consulta V2622-20 y haz clic en el resultado.
Caso 1: una sociedad recupera el IVA
La exención solo cubre a personas físicas. Hacienda lo repite desde hace años: se aplica « cuando aquellos se prestaban por personas físicas, no así cuando eran prestados por otro tipo de personas, como las personas jurídicas » (consulta vinculante V3742-16).
Si tus diseños los cede a Amazon una sociedad, esa cesión está sujeta y no exenta. Como Amazon te paga desde fuera de España, la cesión no lleva IVA español, y el artículo 94.Uno.2º deja deducir el 21 % de tus anuncios. Una sociedad tiene sus propios costes: compáralos con el IVA que recuperarías.
Caso 2: los diseños que no son obra original recuperan el IVA
La exención solo cubre la cesión de una obra artística original. Hacienda exime « las creaciones artísticas originales » de los autores de « dibujos, grabados […] y las demás obras plásticas originales » (V2622-20). Una frase, un chiste o una fecha compuestos en una tipografía estándar no son una obra plástica original.
Para ese caso, Hacienda dice que la exención no se aplica: « En caso de no producirse la cesión de los derechos de autor […] de la obra artística original […] no sería de aplicación la exención analizada, debiendo tributar los servicios consultados al tipo general del Impuesto del 21 por ciento » (consulta vinculante V1535-23).
Así que la cesión de esos diseños está sujeta y no exenta, y el IVA de los anuncios que los venden se deduce (artículo 94.Uno.2º):
- Eres empresario o profesional a efectos del IVA: quien explota un bien incorporal para obtener ingresos continuados lo es (artículo 5.Uno.c, citado en la V2622-20).
- Pide las facturas de Amazon a tu nombre (artículo 97) y registra tu número de IVA en tu cuenta publicitaria (Register your Tax ID).
- Deduce el 21 % en tu declaración trimestral (modelo 303). Como no repercutes IVA, tendrás saldo a tu favor: se devuelve en la declaración del último periodo del año (artículo 115).
- Recupera también lo pagado antes. El derecho a deducir se ejerce en la declaración del periodo o en las siguientes, « siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años » (artículo 99.Tres). Las facturas tienen que estar a tu nombre.
Si tu catálogo mezcla dibujos originales y diseños de texto, deduces la parte que corresponde a los segundos, según la regla de prorrata (artículos 102 y 104).
Hacienda no ha escrito todavía dónde termina una obra original en un diseño Merch: para tener la respuesta por escrito y vinculante en tu caso, presenta una consulta tributaria escrita (artículo 88 de la Ley General Tributaria), con ejemplos de tus diseños.
Mira quién te paga en tus extractos de Merch
El contrato Merch se firma con Amazon.com Services LLC, y cada regalía la paga « the responsible Amazon Party »; el contrato no nombra a la sociedad que paga las regalías europeas, y dice que tus regalías son « inclusive of any taxes » (Services Agreement). Si un extracto muestra una sociedad de Amazon establecida en España, la cesión sería una operación española: enséñaselo a tu asesor antes de nada.
Lo que te cuesta cada euro de anuncios
Mientras no recuperes el IVA, cada euro gastado en un clic que no vende te cuesta 1,21 €. Corta primero esas búsquedas: cómo funcionan las palabras clave negativas y concordancia amplia, de frase y exacta.
Si también publicas libros, la exención es la misma para tus regalías de KDP: el IVA de los anuncios de Amazon para autores KDP en España.
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Fuentes
- Consulta vinculante V2622-20 (diseñador que cede diseños para estampar en ropa), Dirección General de Tributos
- Consulta vinculante V1535-23 (sin obra artística original, tipo general del 21 %), Dirección General de Tributos
- Consulta vinculante V3742-16 (exención solo para personas físicas), Dirección General de Tributos
- Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (artículos 5, 20, 94, 97, 99, 102, 104 y 115), BOE
- Ley 58/2003 General Tributaria (artículos 88 y 89), BOE
- Modelos de presentación del IVA, Agencia Tributaria
- Promote Your Merch, Amazon Merch on Demand
- Amazon Merch on Demand Services Agreement (7 de junio de 2024), Amazon Merch on Demand
- Value Added Tax (VAT) on Electronically Supplied Services (ESS), ayuda de Amazon Ads
- Register your Tax ID, ayuda de Amazon Ads
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