简短回答：亚马逊向谁开票，谁就承担增值税。 如果开票对象是客户的广告主账户， 亚马逊会连同增值税一起向客户开票，您只需开具自己的服务费发票。如果开票对象是您的 管理账户，亚马逊就把您视为买方：转开广告费属于销售广告服务，在欧盟和英国，您要对 全部金额征收增值税，包括广告费，而不只是服务费。无论哪种方式， 无法抵扣增值税的客户都要承担它：转开发票只是转移增值税，并不会消除它。
本文写给为客户运营亚马逊广告的代理商、自由职业者和企业内部团队，依据亚马逊的协议和 帮助页面、欧盟增值税指令，以及英国税务海关总署（HMRC）、德国和西班牙的法规，核查于 2026 年 10 月。本文仅为信息参考，不构成税务建议，请与您的会计师确认您的具体安排。
两种设置一览
| 开给客户的账户 | 开给您的账户 | |
|---|---|---|
| 亚马逊向谁开票 | 您的客户 | 您的代理机构 |
| 您开具的发票 | 服务费 | 广告费 + 服务费 |
| 您的增值税针对 | 服务费 | 全部金额 |
如何选择亚马逊向谁开票？
从管理账户创建广告主账户时，亚马逊会询问向谁开票：
- 管理账户："if you're a reseller, agency, or partner acting in your own capacity"（如果您是以自己的名义行事的经销商、代理商或合作伙伴）。广告费由您自己的 账单资料支付。
- 广告主账户："if you're an advertiser or agency acting on behalf of the advertiser"（如果您是广告主，或代表广告主行事的代理商）。您填写客户的账单信息， 客户以发票方式付款（这种设置下唯一的付款方式）。
付款的账单资料决定税务处理。 亚马逊使用其地址和增值税号"for tax calculation and generating commercial invoices"（用于税款计算和生成商业发票）。因此在第二种设置中， 请在客户的账单资料里填写客户的增值税号：没有它，亚马逊会加收客户可能无法收回的增值税。
亚马逊的协议从另一面说了同样的事：如果您要求亚马逊向您开票，就等于保证您在购买广告时 "as principal"（以委托人身份）行事。
开给您的账户：对全部金额征收增值税
在欧盟，以自己的名义、但代表他人参与服务的企业，"shall be deemed to have received and supplied those services himself"（视为自己接受并提供了这些服务）（增值税指令第 28 条）。 亚马逊把广告卖给您的代理机构；您的代理机构再把广告服务卖给客户。您的发票是广告费 + 服务费，两者都要计增值税。 英国（Notice 700，第 22.6 节）、德国（UStG 第 3 条第 11 款） 和西班牙（增值税法第 11 条 Dos.15º）的规定相同。
对已注册的代理商来说，这是中性的：您抵扣亚马逊向您收取的增值税，客户抵扣您发票上的增值税。
广告费能作为垫付款，不计增值税吗？
亚马逊向您开票时不行。 转开的费用只有在您以客户代理人的身份、为客户的债务而支付时， 才可以不计增值税：
- 欧盟："expenditure incurred in the name and on behalf of the customer"（以客户名义并 代表客户发生的支出），记入暂记账户（第 79 条 (c) 项）。
- 英国：八项条件缺一不可，其中包括 "your client was responsible for paying the third party"（客户负责向第三方付款）（Notice 700，第 25.1.1 节）。
- 德国：客户与供应商之间存在直接法律关系；必须自己向供应商付款的人，不是单纯的中间人 （UStAE 10.4）。
- 西班牙：在明确委托下以 "en nombre y por cuenta del cliente"（以客户的名义并代客户） 支付的款项（第 78 条 Tres.3º）。
采用管理账户开票时，欠亚马逊的债务是您的，所以以上情形都不适用。HMRC 警告说，代理商 当作垫付款处理的费用，往往 "should have formed part of the value of their invoice to the client"（本应计入向客户开具发票的金额）。
开给客户的账户：您只开具服务费发票
亚马逊直接向客户开票，增值税按客户的账单资料确定。您自己的发票只含服务费：
- 客户在您所在的国家：对服务费征收您所在国的增值税。
- 另一个欧盟国家的企业客户：您的发票不含增值税；由客户自行申报（反向征税，增值税 指令第 44 条和第 196 条）。英国对企业客户的处理方式相同（Notice 741A）。
- 客户在其他地区：适用客户所在国的规定。
示例：每月 10,000 欧元广告费，1,500 欧元服务费，法国客户
法国代理商，法国增值税 20%。下表是客户在扣除可抵扣增值税后，每月实际支付的金额：
| 您的客户 | 开给客户 | 开给代理商 |
|---|---|---|
| 已注册，可抵扣 | 11,500 欧元 | 11,500 欧元 |
| 无法抵扣 | 13,800 欧元 | 13,800 欧元 |
- 开给客户：亚马逊 10,000 欧元 + 2,000 欧元增值税，您的服务费 1,500 欧元 + 300 欧元增值税。
- 开给代理商：您的发票 11,500 欧元 + 2,300 欧元增值税。
设置改变的是谁开发票，而不是增值税。 无法抵扣的客户在两种情况下每月都要承担 2,300 欧元的增值税，一年 27,600 欧元。
代理商位于另一个欧盟国家，结果也一样。适用小规模企业制度的法国企业从另一个欧盟国家购买 服务，"doit payer la TVA, peu importe le montant"（必须缴纳增值税，无论金额多少）， 并且 "ne peut pas déduire la TVA"（不能抵扣增值税）（Service-Public）。在德国， "Auch Kleinunternehmer … schulden die Steuer"（小规模企业主同样负有纳税义务）（UStAE 13b.1）。
客户在为可以收回的增值税买单：告诉他们
代理商的许多客户为广告支付了增值税却无法收回：KDP 作者、Merch on Demand 设计师、 低于增值税起征点的小卖家。 在一些国家，注册（或退出小规模企业制度）就能收回。 帮他们核对一下，是他们会记住的建议：
- 把免费计算器按他们自己的身份发给他们： KDP 作者、 Merch on Demand 设计师、 FBA 和 FBM 卖家（面向消费者）。 他们选择所在国家和每月广告费即可。
- 发送对应国家的文章，例如新加坡的商品及服务税（GST）文章： 新加坡 KDP 作者、 新加坡 FBA 和 FBM 卖家。 计算器也链接了各国的文章。
- 让他们的会计师来决定：注册意味着要承担义务，而且在某些国家（比如西班牙的作者） 注册也收不回任何东西。
常见问题
亚马逊会把我客户的增值税号写在发票上吗？
采用广告主账户开票时，亚马逊根据您为客户填写的账单信息计算税款。请按亚马逊的要求在那里 填写客户的增值税号："Make sure that you provide your VAT registration number" （请务必提供您的增值税登记号）。
欧盟以外的代理商能让客户省下增值税吗？
不能。欧盟的企业客户对从境外购买的服务自行申报增值税（反向征税，第 196 条）， 如果无法抵扣，就要实实在在地付出这笔钱。
法国的萨潘法（Loi Sapin）会改变什么吗？
只对在 Amazon.fr 投放广告的法国客户有影响。 萨潘法只允许中介机构代表广告主购买广告位： 须有书面委托，仅由广告主付款，卖方发票开给广告主（第 20 条和第 21 条）。自 2015 年起， 它适用于所有媒介，包括网络广告。当广告使法国企业受益、且主要在法国被接收时，该法适用 （第 27 条）。对这些客户，请让亚马逊向其广告主账户开票，并签一份一页的委托书：这样您就合规了， 而且您的营业额只有服务费，小型代理商可以更长时间保持在增值税起征点以下。在 Amazon.de 或 Amazon.com 上投放的法国客户，以及法国以外的任何客户，都不受其约束。
这适用于我自己代理机构的广告吗？
已注册的代理商和其他企业一样，可以抵扣亚马逊向其开票的广告所含增值税。 计算器的代理商档案会显示您所在国家的情况。
资料来源
- Create a new Advertiser Account（2026 年 10 月 5 日）、Understand billing and payment profiles（2026 年 1 月 12 日）、Update billing details（2026 年 4 月 9 日），亚马逊广告帮助
- Amazon Advertising Agreement（2026 年 7 月 23 日发布），第 4.C 节 "Agency Relationships"，亚马逊广告
- Council Directive 2006/112/EC，第 28、44、79 和 196 条，EUR-Lex
- VAT guide (VAT Notice 700)，第 22.6 和 25.1.1 节，HMRC
- VTAXPER38500: revenue risks associated with disbursements，HMRC
- VAT Notice 741A: place of supply of services，HMRC
- § 3 UStG、§ 10 UStG，以及 UStAE 10.4 和 UStAE 13b.1，德国
- Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido，第 11 和 78 条，BOE，西班牙
- Franchise en base de TVA，Service-Public Entreprendre，法国
- Loi n° 93-122 du 29 janvier 1993 (loi Sapin)，第 20、21 和 27 条，Légifrance，法国
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